- 西部区域公共财政体系设计和构建策略经济论文
- 金融危机下促进就业的财政政策研究经济论文
- 区域经济财政政策论文经济论文
- 我国财政风险研究经济论文
- 我国国债使用方向分析研究论文经济论文
- 中国与美欧贸易摩擦对跨国公司在华发展的影响(1)论文经济论文
- 中美贸易中污染产品的动态变迁(1)论文经济论文
- 国际保理：中国贸易发展的必然选择(1)论文经济论文
- 跨太平洋伙伴关系协定对中国经济的影响研究经济论文
- 论应用型高校国际贸易专业实践教学革新论文经济论文
- 农业经济学课程论文经济论文
- 从消费品的需求弹性看间接税降税的可行性经济论文
- 通货膨胀的防治与税收法律制度经济论文
- 劳务经济与中国农民收入增长问题研究经济论文
- 企业集团税收筹划的讨论经济论文
- 我国财政国库管理体制中激励相容制度的合理安排经济论文
- 税收流失问题经济论文
- 各国政府扩大内需的政策及措施经济论文
- 析中国公共财政论之特色经济论文
- 财政法的地位与功能浅论经济论文
- 国家财政与公共财政模式关系辨析经济论文
- 新时代的经济学经济论文
- 财政政策与货币政策协调配合的思路与对策经济论文
- 浅谈中国特色社会主义经济理论体系的科学内涵经济论文
- 中国特色社会主义经济理论的新主题经济论文
- 浅谈《资本论》和中国特色社会主义经济学的话语体系经济论文
- 浅谈中国特色社会主义经济理论体系经济论文
- 研究中国特色社会主义政治经济学发展的新境界经济论文
- 论构建中国特色社会主义经济理论新体系经济论文
- 浅析虚拟经济条件下面临的新挑战经济论文
对某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析 对某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析对某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析 精品源自化学科
(1)案情介绍 方法一:甲企业采取出租的方式,将模具租赁给乙企业使用,甲企业向乙企业收取模具租赁费。假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件,10月份产量为5000件,甲企业支付某部件的劳务费为900万元,模具单位租赁费450元/件,收取模具的租金为225万元。
方式二:甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值,不收取模具租赁费。假设甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件,在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理,扣除模具租赁费后,某部件的单位劳务费为1350元/件(1800-4
50),10月份产量为5000件,甲企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。
请问甲乙企业在协议中到底约定哪一种合作方式更省税呢?
(2)涉税分析
方式一的甲企业应纳税费分析:
2、增值税:
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第
(一)项规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。模具的出租业务属《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定的应税劳务范围,为非增值税应税劳务,因此,购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣,作进项税转出处理。
营改增非试点地区的企业:6000×17%-(800-
8
5)=305(万元)。
又根据营改增的税收法律规定,出租动产按照17%计算销项增值税,也可以抵扣进项税额。
3、城市维护建设税、教育费附加: 营改增试点地区的企业:(11.25+2
20)×(7%+5%)=27.75(万元)。
4、企业所得税: 营改增试点地区的企业:[(6000-5200)-900+225-(11.25+27.
7
5)]×25%=21.5(万元)。
5、应纳税合计: 营改增试点地区的企业:11.25+220+27.75+21.5=280.5(万元)。
方式二的甲企业应纳税费分析: 由于甲企业购进的模具无论是甲企业自用,还是提供给乙企业使用,都是用于甲企业的增值税应税产品(设备),因此,该设备的进项税金可以抵扣。
2、城市维护建设税、教育费附加:258.25×(7%+5%)=31(万元)。
3、企业所得税:
4、应纳税合计为258.25+31+23.5=312.75(万元)。
从以上涉税分析可知,营改增非试点地区的甲企业,如果合同中约定的合作方式是第一种,其比第二种合作方式要多缴373.15-312.75=60.4(万元)税款;营改增试点地区的甲企业,如果合同中约定的合作方式是第一种,其比第二种合作方式少缴纳280.5-312.75=-32.25(万元)税款。因此,合同决定业务流程,业务流程决定税收的多少,企业要降低税收,必须从合同的签订开始。